Fastsettelse av ”free” capital i bankfilialer – skattemessig virkning

Oppgaven tar for seg nødvendigheten av å allokere ”free” capital til filial av utenlandsk bank med virksomhet i Norge. Den redegjør for juridisk rammeverk – norsk og internasjonalt. Videre om nevnte rammeverk gir veiledning ved armlengdes fastsettelse av ”free” capital. I den anledning vil jeg teste de forskjellige autoriserte OECD tilnærmingene. Drøfting av disse leder frem til en anbefaling av kapitalallokeringsmetoden basert på risikoveide eiendeler. Før denne anbefalingen eksisterte det i liten grad veiledning i hvilken metode som var å foretrekke. Prøving påviste også hvordan valg av metode påvirket skattegrunnlaget. I den anledning blir det drøftet om skattegrunnlaget ville bli annerledes om banken var norsk rettsubjekt. I neste steg vil jeg drøfte om renter som skriver seg fra kapital, som i skattesammenheng har blitt karakterisert som egenkapital, likevel kan være fradragsberettiget. Konklusjon er at slike renter – under visse omstendigheter – kan være fradragsberettigede. Siste tema, når filialen får påvist for lav ”free” capital, er å distingvere hvilke renter som må tilbakeføres som ikke fradragsberettigede. Konklusjon er at renter som skriver seg fra kapital med likhetspunkter til egenkapital må tilbakeføres